На нашем сайте для Вас есть уникальные предложения!

Вы можете выбрать и приобрести недорого любую работу из банка готовых работ. Просто найдите подходящую работу и напишите письмо на info@all-5.ru и обязательно укажите тему работы. Вы также можете связаться по ICQ 562-555 или по телефону 8 (920) 235-7777 После согласования цены и оплаты вы получите работу на свой электронный адрес в готовом к распечатке виде.

Признается ли оплата расходов на проезд и проживание физлица, предусмотренная гражданско-правовым договором, доходом, облагаемым НДФЛ?

Название документа:
Письмо Минфина России от 02.06.2009 N 03-04-06-02/40

Комментарий:
На практике встречаются ситуации, когда организация оплачивает проезд и проживание физлица, выполняющего работы или оказывающего услуги по гражданско-правовому договору. Минфин России ранее уже разъяснял, что суммы возмещения физлицу данных затрат в таком случае облагаются НДФЛ (Письма от 19.11.2008 N 03-04-06-01/344, от 21.04.2008 N 03-04-06-01/96, от 13.12.2007 N 03-04-06-02/219, от 14.11.2007 N 03-04-06-01/389). В комментируемом Письме также указано следующее: оплата организацией расходов на проезд и проживание, предусмотренных заключенным с физлицом договором подряда, непосредственно связана с получением им дохода по такому договору. Следовательно, подобная оплата производится в интересах физлица, поэтому компенсация данных затрат признается его доходом, полученным в натуральной форме, с которого организация должна удержать НДФЛ. Причем обложение указанных сумм НДФЛ не зависит от того, какой способ оплаты использует компания (наличный или безналичный).
Однако такой подход к решению рассматриваемого вопроса является спорным. В соответствии с п. 2 ст. 709 Гражданского кодекса РФ цена в договоре подряда включает в себя не только вознаграждение подрядчика, но и компенсацию его издержек по данному договору. Указанное правило применяется и в отношении договора возмездного оказания услуг (ст. 783 ГК РФ).
Действительно, согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ все виды законодательно установленных компенсационных выплат, которые связаны, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая выплаты при переезде на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). Данная норма касается отношений, возникающих на основании трудового договора (ст. ст. 16, 164 и 168 ТК РФ). Однако в соответствии с п. 2 ст. 221 НК РФ при расчете НДФЛ сумму вознаграждения можно уменьшить на профессиональные налоговые вычеты, то есть на сумму всех документально подтвержденных затрат, произведенных работником по гражданско-правовому договору (в том числе на расходы на проезд и проживание). Данное право налогоплательщик реализует путем подачи письменного заявления налоговому агенту. На это обращают внимание московские налоговые органы (Письма УФНС России по г. Москве от 14.07.2008 N 28-11/066968, от 27.09.2004 N 28-11/62835). Следовательно, по гражданско-правовому договору НДФЛ облагается только вознаграждение исполнителя.
Немногочисленная судебная практика по данному вопросу единодушна в том, что возмещение затрат на проезд и проживание исполнителя по договору подряда не является вознаграждением, а направлено на компенсацию расходов, понесенных им в связи с исполнением договора. Поэтому указанные компенсационные выплаты не облагаются НДФЛ (Постановления ФАС Дальневосточного округа от 16.12.2008 N Ф03-5362/2008, ФАС Северо-Западного округа от 06.03.2007 N А56-10568/2005). ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 14.05.2007 N А43-7991/2006-30-215 сделал вывод, что не облагаются НДФЛ выплаты, носящие компенсационный характер и связанные с возмещением расходов при выполнении трудовых обязанностей физлицами, состоящими как в трудовых, так и в гражданско-правовых отношениях с организацией, которая производит эти выплаты.
Таким образом, компания, оплачивающая расходы по проезду и проживанию физлица, с которым заключен гражданско-правовой договор, вправе не удерживать НДФЛ с данных сумм. Но свою позицию ей придется отстаивать в суде, поскольку такие действия не согласуются с точкой зрения контролирующих органов.
 

Специальное предложение

Вы можете заказать новую работу на эту тему по специальной цене (выполняется только определенное число заказов в неделю в порядке очереди, поэтому число заказов ограничено)

Дипломная работа - 5000-6000 р.

Курсовая работа - 1000-1500 р.

Реферат 500-800 р.

Для этого нужно написать по эл. почте info@all-5.ru или связаться по ICQ 562-555

В письме обязательно укажите тему работы и требования.

Если будет возможность из-за ограниченности действия данного предложения- то Ваша работа будет выполнена по указанным расценкам

Приоритетные направления:

• Экономика, финансы, менеджмент
• Бухгалтерский учет, аудит, налоги
• Право, криминалистика
• Психология: все специализации + мат-стат. методы
• Педагогика, логопедия
• Программирование, информатика, методика преподавания информатики
• Медицина и физиология, биология
• Товароведение
• Туризм и спорт
• Иностранные языки, переводы
• Политология
• История
• Филология, литература, лингвистика
• Экология, география, ОБЖ
• Физика, химия
• Математика, статистика, логика
• Таможенное дело
• Философия, культурология, естествознание
• Социология
• Государственное и муниципальное управление
• Маркетинг, PR, журналистика, реклама

Гарантии качества

Мы гарантируем: